Le guide complet du crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM) du Canada pour les chirurgies privées en 2025

En bref

• Le CIFM est un crédit non remboursable qui réduit vos impôts lorsque vous payez de votre poche des frais médicaux admissibles, y compris les chirurgies privées médicalement nécessaires effectuées par des professionnels autorisés.
• Vous pouvez demander le crédit pour toute période de 12 mois se terminant au cours de votre année d'imposition. De nombreuses personnes « regroupent » leurs dépenses afin de maximiser leur réclamation (plus de détails sur le regroupement ci-dessous).
• Vous n'obtenez un crédit que pour la portion qui dépasse le moins élevé de 3 % de votre revenu net ou du montant fédéral fixe (nous expliquerons cela plus en détail ci-dessous en termes faciles à comprendre).
• Les frais de déplacement peuvent être admissibles si vous devez parcourir au moins 40 km (transport) ou au moins 80 km (transport, plus repas et hébergement raisonnables) pour accéder à des services médicaux nécessaires qui ne sont pas disponibles plus près.
• Conservez une documentation complète et détaillée : factures, preuves de paiement, coordonnées du praticien ou de l'établissement, relevés d'assurance et journaux de bord de voyage.

À qui s'adresse ce guide

Toute personne ayant déjà eu ou envisageant une chirurgie privée (par exemple, remplacement de hanche ou de genou, ablation de la vésicule biliaire, cataracte) souhaite comprendre comment le METC peut être appliqué aux frais chirurgicaux.

Qu'est-ce que le CIFM?

Le crédit d'impôt pour frais médicaux (CIM) réduit vos impôts en fonction des dépenses médicales admissibles que vous payez vous-même. Il est non remboursable, ce qui signifie qu'il peut ramener votre impôt à zéro, mais ne peut pas générer un remboursement à lui seul.

Les chirurgies privées sont-elles admissibles?

Si l'intervention chirurgicale est :

• médicalement nécessaire (c'est-à-dire non purement esthétique);
• effectuée par un professionnel de la santé autorisé; et
• les coûts ne sont pas remboursés par les régimes provinciaux ou l'assurance privée,

alors la portion payée de votre poche est généralement admissible au CIM.

Les exemples incluent les interventions orthopédiques (hanche/genou), l'ablation de la vésicule biliaire, la réparation d'une hernie et la chirurgie de la cataracte.

Les interventions purement esthétiques sont exclues; mais les exceptions reconstructives ou médicalement nécessaires peuvent être admissibles. Par exemple, la reconstruction mammaire après une mastectomie, la chirurgie pour corriger des malformations congénitales,

Liste de vérification rapide de l'admissibilité

• Médicalement nécessaire (non purement esthétique).
• Effectuée par un professionnel de la santé autorisé (conformément aux lois provinciales/territoriales).
• Dans un établissement agréé, si nécessaire (hôpital ou hôpital privé agréé).
• Vous avez payé de votre poche (portion non remboursée seulement).
• Payées au cours de toute période de 12 mois se terminant dans votre année d'imposition.

Ce que vous pouvez demander (catégories courantes pour la chirurgie privée)

Coûts médicaux directs

• Honoraires professionnels (chirurgien, anesthésiste, médecins assistants).
• Frais d'établissement et frais hospitaliers.
• Imagerie diagnostique et analyses de laboratoire liées à l'intervention.
• Médicaments prescrits et dispositifs médicaux associés à la chirurgie.
• Soins infirmiers postopératoires, réadaptation/physiothérapie prescrite, le cas échéant.

Pour une liste complète, consultez les lignes 33099 et 33199 - Frais médicaux admissibles que vous pouvez demander dans votre déclaration de revenus.

Déplacements pour soins médicaux

• ≥ 40 km (aller simple) : transport (transport en commun, ou véhicule utilisant la méthode simplifiée au kilomètre ou la méthode détaillée).
• ≥ 80 km (aller simple) : ajoutez les frais raisonnables de repas et d'hébergement au transport.
• Vous devez démontrer que des services substantiellement équivalents n'étaient pas disponibles plus près de votre domicile et que votre itinéraire était raisonnable et direct.
• Si un patient a besoin d'un accompagnateur pour des raisons médicales, les frais de déplacement raisonnables de cette personne peuvent également être admissibles. Conservez la documentation médicale justifiant ce besoin.

Pour pouvoir réclamer les frais de transport et de déplacement, vous devez démontrer tous les éléments suivants :

• Des services médicaux équivalents n'étaient pas disponibles près de chez vous.
• Vous avez emprunté un itinéraire de voyage raisonnablement direct.
• Il est raisonnable, dans les circonstances, que vous ayez voyagé à cet endroit pour obtenir ces services médicaux.

Ce que vous ne pouvez pas demander

• Montants remboursés par un régime provincial ou une assurance.
• Procédures purement esthétiques et les coûts associés.
• Médicaments sans ordonnance et articles de bien-être général.

Combien pouvez-vous demander? (2025)

• Seuil : Vous pouvez réclamer le montant qui dépasse le moins élevé de 3 % de votre revenu net ou du montant fixe fédéral.
• Montant fixe fédéral pour 2025 : 2 759 $ (en vigueur en 2025).
• Stratégie : Il peut être avantageux pour le conjoint ayant le revenu le plus faible de réclamer les frais médicaux de la famille afin de réduire le seuil de 3 %.

L'avantage du calendrier : la période de réclamation de 12 mois

Vous pouvez choisir n'importe quelle période de 12 mois se terminant au cours de votre année d'imposition. De nombreuses familles regroupent (ou « accumulent ») les dépenses importantes — comme une chirurgie privée, les diagnostics connexes et les frais de déplacement — au cours d'une seule période de 12 mois afin de maximiser la réclamation en une année.

• Exemple A (personne seule) : Si votre revenu net est de 55 000 $, 3 % représente 1 650 $. Si vos dépenses admissibles sont de 7 000 $, le montant que vous pouvez réclamer est de 7 000 $ – 1 650 $ = 5 350 $ (avant les taux de crédit).
• Exemple B (famille) : Si le conjoint ayant le revenu le plus faible a un revenu net de 40 000 $, 3 % représente 1 200 $. Si les dépenses admissibles conjointes sont de 12 000 $ (remplacement de la hanche + déplacement), le montant réclamable est de 12 000 $ – 1 200 $ = 10 800 $ (avant les taux de crédit).

Documentation : préparez votre demande en vue d'une vérification

• Factures et reçus : doivent indiquer les noms des fournisseurs, les dates, les services et les montants.
• Preuve de paiement : relevés de carte ou bancaires.
• Autorisation du professionnel de la santé et permis d'exploitation de l'établissement (le cas échéant).
• Ordonnances ou renvois pour les services qui les exigent.
• Relevés d'assurance (explications des prestations) indiquant ce qui a été remboursé et ce qui ne l'a pas été.
• Déplacement : journaux de bord (dates, origine/destination, distance, motif), billets/cartes d'embarquement, factures d'hôtel, stationnement, reçus de repas, ou allocations simplifiées là où elles sont permises.

Vous devez conserver cette documentation disponible en tout temps au cas où l'ARC demanderait à la consulter ultérieurement.

Situations particulières

• Hors province ou hors pays : les coûts peuvent être admissibles s'ils sont effectués par des professionnels de la santé ou des établissements agréés; les règles de déplacement s'appliquent toujours. Conservez une documentation supplémentaire.
• Soins privés motivés par les délais d'attente : potentiellement admissibles s'ils répondent aux critères généraux (nécessité médicale, professionnel autorisé, non remboursé).
• Régimes privés d'assurance-maladie (RPSAM/CSA) : Les propriétaires d'entreprise constituée en société peuvent utiliser les RPSAM pour rembourser les frais médicaux avant impôt, ce qui peut être plus efficace que le crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM) personnel dans certains scénarios. Doit respecter les règles de l'ARC (relation d'emploi véritable, limites raisonnables, catégories non discriminatoires, administration par un tiers).

Guide étape par étape pour la production de votre demande

• Choisissez votre période de 12 mois se terminant dans l'année d'imposition afin d'inclure le plus de dépenses possible.
• Inscrivez les frais médicaux aux lignes appropriées :
  • Vous-même, votre conjoint(e) ou conjoint(e) de fait, ou vos enfants de moins de 18 ans : ligne fédérale 33099.
  • Autres personnes à charge admissibles : ligne fédérale 33199 (des règles supplémentaires s'appliquent).
• Déduisez le moins élevé de 3 % de votre revenu net ou du montant fixe fédéral (2 759 $ pour 2025).
• Appliquez les crédits d'impôt pour frais médicaux fédéraux et provinciaux/territoriaux.
• Notes spécifiques au Québec : consultez la section Québec ci-dessous pour les détails sur les crédits d'impôt non remboursables et remboursables.

Détails provinciaux et territoriaux, exemples de frais de déplacement, RPSS et FAQ

Comment les crédits fédéraux et provinciaux/territoriaux se combinent

Vous demanderez le crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM) fédéral et un crédit d'impôt pour frais médicaux provincial/territorial. Les règles et les taux provinciaux varient et sont mis à jour régulièrement. Confirmez les montants provinciaux de l'année en cours au moment de produire votre déclaration.

Colombie-Britannique

• Cumul : CIFM fédéral plus crédit d'impôt pour frais médicaux de la C.-B.
• Conseil pratique : Pour les demandes de remboursement de frais de déplacement, tenez un registre de kilométrage détaillé ou utilisez la méthode simplifiée par kilomètre de l'ARC, ainsi que les reçus de stationnement et de repas lorsque permis. Conservez la preuve que des services sensiblement équivalents n'étaient pas disponibles plus près de votre domicile.

Alberta

• Cumul : CIFM fédéral plus crédit d'impôt pour frais médicaux de l'Alberta.
• Conseil pratique : Les grandes provinces impliquent souvent de longs trajets en voiture; des dossiers de voyage détaillés réduisent le risque de vérification. Les coûts des chirurgies orthopédiques ou générales privées sont couramment réclamés lorsqu'ils sont médicalement nécessaires et non remboursés.

Saskatchewan

• Cumul : CIFM fédéral plus crédit d'impôt pour frais médicaux de la Saskatchewan.
• Conseil pratique : Assurez-vous que les factures indiquent les titres de compétences du praticien et les détails de l'établissement. Seule la portion non remboursée est admissible.

Manitoba

• Cumul : CIFM fédéral plus crédit d'impôt pour frais médicaux du Manitoba.
• Conseil pratique : Le Manitoba offre également un crédit d'impôt remboursable distinct pour les traitements de fertilité (non spécifique à la chirurgie). Pour les chirurgies privées, conservez une documentation complète et les relevés de prestations (EOB) pour prouver ce qui n'a pas été remboursé.

Ontario

• Cumul : CIFM fédéral plus crédit d'impôt pour frais médicaux de l'Ontario.
• Conseil pratique : Le statut de « praticien médical autorisé » est défini par la loi provinciale. Conservez les preuves du type de praticien et de son permis d'exercice, le cas échéant. Les coûts des chirurgies privées non remboursées (hanche/genou, hernie, cataracte) sont généralement admissibles.

Québec

• Cumul : CIFM fédéral plus le crédit d'impôt non remboursable pour frais médicaux du Québec sur les dépenses excédant 3 % du revenu net familial.
• Le Québec offre également un crédit d'impôt remboursable pour frais médicaux (ligne 462) basé sur les seuils de revenu de travail et familial. Il peut être avantageux pour les ménages à faible revenu.
• Conseil pratique : La documentation québécoise peut différer. Conservez toute la documentation et notez toute prime de la RAMQ ou interaction avec un régime, conformément aux directives du Québec.

Nouveau-Brunswick, Nouvelle-Écosse, Île-du-Prince-Édouard, Terre-Neuve-et-Labrador

• Cumul : CIFM fédéral plus le crédit d'impôt pour frais médicaux de chaque province.
• Conseil pratique : De nombreux patients se déplacent vers des centres régionaux; conservez les dossiers de voyage en traversier ou en avion, les factures d'hôtel et les reçus de repas (ou utilisez les allocations simplifiées si permises). Démontrez pourquoi les services n'étaient pas disponibles plus près de votre domicile.

Yukon, Territoires du Nord-Ouest, Nunavut

• Cumul : CIFM fédéral plus les crédits d'impôt pour frais médicaux territoriaux.
• Conseil pratique : Les déplacements sur de longues distances sont fréquents. Les seuils de ≥40 km et ≥80 km sont importants. Conservez des registres solides, des billets et une note claire sur la disponibilité locale.

Déplacements : ce qui est admissible et comment le documenter

Règles essentielles (applicables partout au Canada)

• ≥40 km (aller simple) : demandez le transport (transport en commun ou véhicule).
• ≥ 80 km (aller simple) : vous pouvez demander le remboursement des frais de transport, ainsi que des repas et de l'hébergement raisonnables.
• Votre itinéraire doit être raisonnable et direct. Les services ne doivent pas être disponibles plus près de votre domicile.

Exemple 1 — 60 km pour une consultation privée pour hernie

• Admissible : frais de transport.
• Documents requis : titres de transport en commun ou relevé de kilométrage du véhicule (taux simplifié ou reçus détaillés), stationnement.

Exemple 2 — 120 km pour une arthroplastie privée du genou

• Admissible : frais de transport, ainsi que des repas et de l'hébergement raisonnables.
• Documents requis : facture d'hôtel, reçus de repas ou allocation de repas simplifiée (le cas échéant), relevé de kilométrage, stationnement.

Exemple 3 — Chirurgie de la cataracte hors province

• Admissible : mêmes règles; si ≥ 80 km, inclure les repas et l'hébergement.
• Documents requis : cartes d'embarquement, reçus d'hôtel, justificatifs de repas, coordonnées du professionnel de la santé ou de l'établissement, et une note expliquant pourquoi les services n'étaient pas raisonnablement disponibles plus près de votre domicile.

Régimes de services de santé privés (RPSS/CSS) pour les propriétaires d'entreprise

• Qu'est-ce que c'est : Un arrangement accepté par l'ARC permettant aux entreprises constituées en société de rembourser les frais médicaux avant impôt, souvent plus efficace que de demander personnellement le crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM).
• Quand cela peut être plus avantageux que le CIFM : en cas de coûts importants à votre charge (p. ex., une arthroplastie privée) et si votre situation fiscale (entreprise/personnelle) favorise le remboursement avant impôt.
• Éléments essentiels de conformité : relation d'emploi authentique, limites raisonnables, catégories de régimes non discriminatoires, administration par un tiers, reçus appropriés et documentation du régime.

FAQ

Les chirurgies privées sont-elles admissibles au CIFM?

Généralement oui, si elles sont médicalement nécessaires, effectuées par des professionnels de la santé autorisés et non remboursées par les régimes publics ou les assurances. Les procédures purement esthétiques sont exclues; les exceptions reconstructives ou médicalement nécessaires peuvent être admissibles.

Quel est le seuil fédéral à montant fixe pour 2025?

Pour 2025, le montant fédéral à montant fixe est de 2 759 $. Vous pouvez demander la partie qui dépasse le moins élevé de 3 % de votre revenu net ou de 2 759 $.

Puis-je partager les frais médicaux entre conjoints?

Non. Vous choisissez un seul conjoint ou partenaire pour demander les dépenses familiales combinées. Il est souvent avantageux de choisir le conjoint ayant le revenu le plus faible afin de réduire le seuil de 3 %.

Puis-je demander le remboursement des frais de déplacement si la chirurgie est disponible plus près, mais que le temps d'attente est plus long?

L'ARC s'attend à ce que des services substantiellement équivalents ne soient pas disponibles plus près de votre domicile. Un temps d'attente plus long à proximité ne justifie pas automatiquement un déplacement plus éloigné aux fins de la demande. Conservez vos documents et demandez des conseils professionnels pour les cas particuliers.

Les procédures effectuées à l'étranger sont-elles admissibles?

Certaines le sont, si elles sont effectuées par des professionnels de la santé agréés et que les dépenses sont par ailleurs admissibles. Les règles de déplacement s'appliquent toujours. La documentation est essentielle.

Combien pouvez-vous espérer obtenir du CIFM?

Les exemples qui suivent sont purement hypothétiques et fournis à des fins éducatives seulement. Votre situation fiscale est probablement unique; veuillez donc consulter un professionnel de l'impôt pour obtenir des conseils.

Exemple 1 : Remplacement privé du genou en Ontario

• Profil : Demandeur célibataire, revenu net de 55 000 $
• Dépenses admissibles :
  • Chirurgien/établissement/anesthésie : 18 000 $
  • Diagnostics et physiothérapie postopératoire (prescrite) : 1 200 $
  • Déplacement (120 km aller simple, repas/hébergement 2 nuits) : 450 $
  • Total des dépenses admissibles : 19 650 $
• Seuil : Le moins élevé de 3 % de 55 000 $ = 1 650 $ ou 2 759 $ → utiliser 1 650 $
• Dépenses à demander : 19 650 $ − 1 650 $ = 18 000 $

Crédits estimés

• Crédit d'impôt fédéral pour frais médicaux (CIFM) : 18 000 $ × 15 % = 2 700 $
• Crédit d'impôt de l'Ontario pour frais médicaux (à titre indicatif, environ 5,05 % sur la même base) : 18 000 $ × 5,05 % ≈ 909 $
• Réduction d'impôt totale estimée : ≈ 3 609 $

Ce que cela signifie

• Si votre impôt à payer est d'au moins 3 609 $, vos crédits combinés fédéral et de l'Ontario pourraient le réduire d'environ 3 609 $.

Exemple 2 : Remplacement privé de la hanche en Colombie-Britannique (demandé par le conjoint à faible revenu)

• Profil : Le couple choisit le conjoint à faible revenu (revenu net de 40 000 $) pour faire la demande.
• Dépenses admissibles :
  • Chirurgien/établissement/anesthésie : 22 000 $
  • Médicaments/appareils prescrits : 600 $
  • Déplacement (200 km aller simple, repas/hébergement 3 nuits) : 750 $
  • Total des dépenses admissibles : 23 350 $
• Seuil : Le moins élevé de 3 % de 40 000 $ = 1 200 $ ou 2 759 $ → utiliser 1 200 $
• Dépenses à demander : 23 350 $ − 1 200 $ = 22 150 $

Crédits estimés

• Crédit d'impôt fédéral pour frais médicaux (CIFM) : 22 150 $ × 15 % ≈ 3 323 $
• Crédit d'impôt pour frais médicaux de la C.-B. (à titre indicatif, environ 5,06 %) : 22 150 $ × 5,06 % ≈ 1 120 $
• Réduction d'impôt totale estimée : ≈ 4 443 $

Ce que cela signifie

• Si le conjoint à faible revenu a au moins 4 443 $ d'impôt à payer, les crédits pourraient réduire son impôt d'environ 4 443 $. Choisir le conjoint à faible revenu a permis de franchir un seuil de 3 % plus petit.

Exemple 3 : Ablation privée de la vésicule biliaire (cholécystectomie) en Alberta avec un déplacement plus long

• Profil : Demandeur célibataire, revenu net de 70 000 $; doit parcourir 350 km à l'aller
• Dépenses admissibles :
  • Chirurgien/établissement/anesthésie : 9 500 $
  • Diagnostics/suivi postopératoire : 500 $
  • Déplacement (≥ 80 km : repas et hébergement admissibles; 2 nuitées) : 650 $
  • Total des dépenses admissibles : 10 650 $
• Seuil : Le moins élevé entre 3 % de 70 000 $ = 2 100 $ ou 2 759 $ → utiliser 2 100 $
• Dépenses admissibles : 10 650 $ − 2 100 $ = 8 550 $

Crédits estimés

• Crédit d'impôt fédéral pour frais médicaux (CIFM) : 8 550 $ × 15 % ≈ 1 283 $
• Crédit d'impôt pour frais médicaux de l'Alberta (à titre indicatif, environ 10 % sur la même base à des fins de démonstration; le calcul réel du crédit médical de l'Alberta peut varier en fonction des montants de base/surtaxes) :
  8 550 $ × 10 % ≈ 855 $
• Réduction d'impôt totale estimée : ≈ 2 138 $

Ce que cela signifie

• Si votre impôt à payer est d'au moins 2 138 $, vos crédits pourraient le réduire d'environ 2 138 $. Dans ce cas, les frais de déplacement ont permis d'inclure davantage de coûts dans les dépenses admissibles, car le seuil était de 2 100 $.

Glossaire

• CIFM : Crédit d'impôt fédéral non remboursable pour les frais médicaux admissibles que vous payez.
• Crédit non remboursable : Peut ramener votre impôt à zéro, mais ne génère pas de remboursement à lui seul.
• Professionnel de la santé autorisé : Reconnu en vertu de la loi provinciale ou territoriale aux fins du CIFM.
• Établissement agréé : Un hôpital ou un hôpital privé agréé en vertu de la loi provinciale ou territoriale, le cas échéant.
• Période de demande de 12 mois : Toute période de 12 mois se terminant au cours de votre année d'imposition, à votre choix.
• RPAS/CSA : Un régime d'employeur qui rembourse les frais médicaux selon les règles de l'ARC, souvent utilisé par les propriétaires d'entreprises constituées en société.

Derniers rappels pour 2025

• Seuil fédéral à montant fixe (2025) : 2 759 $.
• Choisissez judicieusement votre période de 12 mois pour « regrouper » les dépenses.
• Conservez les reçus, les preuves de paiement, les relevés de prestations, les détails du professionnel ou de l'établissement, et les carnets de voyage.
• Les taux et les règles provinciaux et territoriaux sont mis à jour régulièrement. Confirmez les détails de l'année en cours au moment de la production de votre déclaration.